E-invoicing y E-reporting: Análisis comparativo en la Unión Europea

Abstract

La Directiva 2014/55/UE relativa a la facturación electrónica en la contratación pública aprobada el 16 de abril de 2014 por el Parlamento Europeo y el Consejo de la Unión Europea (UE) obligó a los diferentes Estados Miembros (EM) de la Unión Europea a establecer en sus leyes nacionales un marco regulatorio para definir el uso obligatorio y la estructura necesaria para emitir facturas electrónicas para operaciones de venta de empresarios a cuerpos gubernamentales (B2G, por sus siglas en inglés). El estándar a usar para la emisión de las facturas electrónicas es el EN 16931. La propia Directiva, al no prohibirlo expresamente, dio la oportunidad a los EM de ampliar la transposición a las leyes nacionales a otro tipo de operaciones, tanto por tipología de clientes afectados como las operaciones afectadas de cada país. Por ejemplo, Italia ha sido pionera en Europa en establecer un régimen jurídico sobre facturación electrónica a nivel nacional, ampliando la transposición de la Directiva 2014/55/UE no solo a transacciones B2G sino a operaciones entre empresarios (B2B, por sus siglas en inglés) para operaciones interiores en el Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI) italiano. Este trabajo pretende realizar un análisis de los diferentes modelos de facturación electrónica y de requisitos de reporte digitales (DRR, por sus siglas en inglés) existentes en la UE, definiendo sus características y procesos, así como el grado de implementación actual entre diferentes Estados Miembros, además de elaborar un caso práctico ficticio sobre las obligaciones de facturación electrónica y DRR de un grupo empresarial en cinco países de la Unión Europea: España, Italia, Países Bajos, Portugal y Rumanía, Para finalizar el trabajo, se reflexionará brevemente sobre el futuro de la facturación electrónica y de los DRR, teniendo en cuenta la propuesta de la Comisión Europea “VAT in the Digital Age” (ViDA) y el impacto que tendrá sobre las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Directive 2014/55/EU on electronic invoicing in public procurement approved on April 16, 2014 by the European Parliament and the Council of the European Union (EU) enforced the different Member States (MS) of the European Union to establish in their national laws a regulatory framework to define the mandatory use and the necessary structure to issue electronic invoices for sales operations from entrepreneurs to government bodies (B2G). The standard to use for the issuance of electronic invoices is EN 16931. The Directive itself, by not expressly prohibiting it, gave the MS the opportunity to extend the transposition into national laws to other types of operations, both by type of affected clients and the affected operations of each country. For example, Italy has been a pioneer in Europe in establishing a legal framework on electronic invoicing at the national level, expanding the transposition of Directive 2014/55/EU not only to B2G transactions but also to operations between businesses (B2B) for internal operations in the Italian Tax Application Territory. This work aims to carry out an analysis of the different models of electronic invoicing and digital reporting requirements (DRR) existing in the EU, defining their characteristics and processes, as well as the degree of current implementation among different Member States. in addition to this, this paper also intends to develop a fictitious practical case on the electronic invoicing and DRR obligations of a business group in five countries of the European Union: Spain, Italy, the Netherlands, Portugal and Romania. To conclude the work, I will briefly reflect on the future of electronic invoicing and DRR, considering the European Commission proposal “VAT in the Digital Age” (ViDA) and the impact it will have on the tax obligations of taxpayers in relation to Value Added Tax and recapitulative statements across all the EU.